Công văn 1673/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc về việc khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế

Kính gửi: Chi nhánh Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi -

Nhà máy Đường An Khê

Địa chỉ: Thôn 2, xã Thành An, Thị xã An Khê, tỉnh Gia Lai

Cục Thuế nhận được Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị số 239/ĐAK-TCKT ngày 18/8/2022 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi - Nhà máy Đường An Khê, về vấn đề này Cục Thuế có ý kiến như sau:

+ Tại khoản 1, khoản 4 Điều 47 Luật quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

…

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bổ sung;

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan...”

+ Tại điểm b, khoản 4, điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định hồ sơ khai thuế:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

…

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

Đối chiếu các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi - Nhà máy Đường An Khê phát hiện hóa đơn GTGT lập trong tháng 4/2022 có sai sót và đã lập hóa đơn điều chỉnh trong tháng 6/2022 thì đơn vị thực hiện khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế GTGT tháng 4/2022. Việc khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế GTGT đơn vị thực hiện theo quy định tại điểm b, khoản 4, điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (nêu trên).

Cục Thuế trả lời Chi nhánh Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi - Nhà máy Đường An Khê biết để thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.