Công văn 1630/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH thang máy Mitsubishi
Đ/chỉ: 120/4 đường số 13, Khu phố 4, P.Bình Chiểu, Q.Thủ Đức
Mã số thuế: 0311389477

Trả lời văn thư số 01/2015/CV-VMEC (không ghi ngày) của Công ty về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN:

- Tại Khoản 1 Điều 6 quy định điều kiện xác định khoản chi trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

- Tại Khoản 2.8 Điều 6 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.

Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại và tiền ở cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.”

Trường hợp Công ty cử nhân viên đi công tác (có văn bản hoặc quyết định cử người lao động đi công tác) trong nước và ngoài nước để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có phát sinh các khoản chi phí đi lại, tiền thuê chỗ ở có đầy đủ hóa đơn thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế Công ty và khoản chi phụ cấp cho nhân viên đi công tác không vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với cán bộ công chức Nhà nước theo hướng dẫn tại Thông tư số 97/2010/TT-BTC ngày 06/7/2010 của Bộ Tài chính (đối với người lao động đi công tác trong nước), Thông tư số 102/2012/TT-BTC ngày 21/06/2012 (đối với người lao động đi công tác nước ngoài), có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.