Công văn 1604/CTKGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Trả lời Công văn số 1908/HQKG-VP ngày 25/11/2022 của Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.

- Căn cứ khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019;

- Căn cứ điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

- Căn cứ Điều 25 và khoản 1 Điều 42 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Căn cứ các quy định trên:

1. Các khoản thu nhập chịu thuế:

- Tiền lương theo Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ;

- Tiền lương tăng thêm 0,8 lần;

- Phụ cấp trách nhiệm (vì sự tiến bộ của phụ nữ theo Công văn số 670/TCCB/TCHQ ngày 21/02/2006); Phụ cấp hướng dẫn tập sự theo Nghị định số 138/2020/NĐ-CP ngày 27/11/2020; Phụ cấp kế toán trưởng theo Thông tư số 04/2018/TT- BNV ngày 27/3/2018;

- Phụ cấp công vụ theo Nghị định số 34/2012/NĐ-CP ngày 15/4/2012;

- Phụ cấp chức vụ theo Thông tư số 02/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005;

- Phụ cấp thâm niên vượt khung theo Thông tư số 04/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005;

- Phụ cấp hỗ trợ tài chính theo Quyết định số 3682/QĐ-TCHQ.

2. Các khoản thu nhập không chịu thuế:

- Phụ cấp độc hại theo Thông tư số 07/2005/TT-BNV ngày 05/1/2005, Thông tư số 04/2005/TT-BLĐTBXH ngày 05/01/2005, Thông tư số 25/2013/TT-BLĐTBH ngày 18/10/2013;

- Phụ cấp thâm niên nghề theo Thông tư số 40/2003/TT-BTC ngày 05/05/2003;

- Phụ cấp ưu đãi nghề theo Quyết định số 07/2007/QĐ-TTg ngày 12/01/2007, Thông tư liên tịch số 94/2007/TTLT-BTC-BNV ngày 02/8/2007;

- Tiền khoán điện thoại;

- Phụ cấp quốc phòng, an ninh;

- Phụ cấp khu vực theo Thông tư liên tịch số 11/2005/TTLT-BNV- BLĐTBXH-BTC-UBDT ngày 05/1/2005;

- Phụ cấp khu vực đặc biệt theo Thông tư số 09/2005/TT-BNV ngày 05/1/2005;

- Các phụ cấp đặc thù theo Quyết định số 2146/QĐ-BTC ngày 06/10/2016.

Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo quy định thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế, điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Trường hợp sau khi khai bổ sung có số tiền thuế nộp thừa theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định tại Điều 25 và khoản 1 Điều 42 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Khoản nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều 25 Thông tư số 80/2021/TT-BTC mà vẫn còn khoản nộp thừa hoặc không có khoản nợ thì được gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước. Người nộp thuế được hoàn trả khoản nộp thừa khi người nộp thuế không còn khoản nợ.

Hồ sơ hoàn nộp thừa theo quy định tại khoản 1 Điều 42 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Cục Thuế thông báo cho Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.