Công văn 1533/CTSLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc trả lời đề nghị của Tạp chí Lao động và Công đoàn

Kính gửi: Tạp chí Lao động và Công đoàn
Địa chỉ: Số 1A, Yết Kiêu, phường Trần Hưng Đạo,
quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội

Cục Thuế tỉnh Sơn La nhận được công văn số 814/LĐCĐ ngày 13/12/2022 của Tạp chí Lao động và Công đoàn (sau đây gọi tắt là Tạp chí Công đoàn) về việc thông tin liên quan quyền và lợi ích hợp pháp, chính đáng của người lao động;

Sau khi nghiên cứu nội dung đề cập tại Điểm 3 công văn số 814/LĐCĐ ngày 13/12/2022 của Tạp chí Công đoàn (nêu trên) có liên quan đến lĩnh vực thuế; trên cơ sở Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các văn bản hướng dẫn hiện hành, Cục Thuế tỉnh Sơn La có ý kiến như sau:

• Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật...”

• Tại Khoản 3, Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính Hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung tiết e điểm 2.2, tiết b điểm 2.6, điểm 2.11 và điểm 2.30 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT- BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) như sau:

...

3. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.11 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính):

“2.11. Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động...”

Theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội, Luật bảo hiểm y tế, Luật việc làm, Luật an toàn, vệ sinh lao động và các văn bản hướng dẫn hiện hành thì mức đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc hiện nay là 32% trên tiền lương đóng các khoản bảo hiểm; trong đó trách nhiệm đóng của người sử dụng lao động là 21,5% (17,5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm thất nghiệp và 3% bảo hiểm y tế), trách nhiệm đóng của người lao động là 10,5% (8% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm thất nghiệp và 1,5% bảo hiểm y tế).

Căn cứ các quy định đã trích dẫn nêu trên, Cục Thuế tỉnh Sơn La xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản bảo hiểm bắt buộc, cụ thể như sau:

- Trên cơ sở mức đóng, trách nhiệm đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc thì doanh nghiệp (người sử dụng lao động) chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản bảo hiểm thuộc trách nhiệm đóng của doanh nghiệp cho người lao động của doanh nghiệp thuộc đối tượng tham gia các khoản bảo hiểm bắt buộc với mức là 21,5% trên tiền lương đóng các khoản bảo hiểm.

- Trường hợp doanh nghiệp (người sử dụng lao động) thu các khoản bảo hiểm đối với người lao động của doanh nghiệp thuộc đối tượng tham gia các khoản bảo hiểm bắt buộc với mức là 32% (thu vượt mức thuộc trách nhiệm đóng các khoản bảo hiểm của người lao động là 21,5%) trên tiền lương đóng các khoản bảo hiểm, nếu doanh nghiệp hạch toán toàn bộ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là trái với quy định tại Khoản 3, Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính (đã trích dẫn nêu trên).

Trên đây là ý kiến trả lời đề nghị của Tạp chí Lao động và Công đoàn về nội dung liên quan đến chính sách thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Sơn La trân trọng đề nghị Tạp chí Lao động và Công đoàn thông tin lại với doanh nghiệp và người lao động trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La được biết và thực hiện theo quy định hiện hành./.