Công văn 1528/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long chính sách thuế GTGT và TNCN

Kính gửi: Công ty TNHH 8 Thương; 

 Mã số thuế: 1501134334; 

Địa chỉ: Thửa đất số 29, Tờ bản đồ số 37, Tổ 16, ấp Mỹ Phú 5, 

xã Tường Lộc, huyện Tam Bình, tỉnh Vĩnh Long.

Ngày 01/12/2022, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 01/CV-8T đề ngày 24/11/2022 của Công ty TNHH 8 Thương (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc khấu trừ thuế GTGT và thuế TNCN. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ khoản 5 Điều 5 và khoản 1, khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: 

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 

5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. 

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này. 

… 

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất. 

… 

11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.” 

- Căn cứ tiết b.2 điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật

sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: 

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 

1. Khấu trừ thuế 

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công 

… 

b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần. 

...” 

Căn cứ các quy định trên: 

1. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): 

- Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt (trái cam) chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp Công ty bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. 

- Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. 

2. Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN): 

Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên với người lao động nhưng người lao động nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì Công ty căn cứ vào thời gian người lao động làm việc thực tế tại Công ty để thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần theo hướng dẫn tại tiết b.2 điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty TNHH 8 Thương được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ trực tiếp với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn./.