Công văn 1528/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh ngoại tỉnh

Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu Mộc Hà;

Địa chỉ: số 8D3 Lê Thiện Tứ, khóm Đông Thành, phường Đông Xuyên,

thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang; Mã số thuế: 1602065380.

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 02/2022/CV-MH ngày 25/7/2022 của Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu Mộc Hà (Công ty) về việc phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh ngoại tỉnh. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau: 

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau: 

“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. …” 

Căn cứ điểm d khoản 1 và khoản 4 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về phân bổ thuế GTGT như sau: 

“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng 1. Các trường hợp được phân bổ: 

… 

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; 

… 

4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.” 

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh là địa điểm bảo quản, phân phối hàng hóa và không trực tiếp bán hàng thì trước khi chuyển hàng, Công ty phải xuất hóa đơn theo từng đơn hàng (tại trụ sở chính) và không phải kê khai, phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh theo quy định tại điểm d khoản 1 và khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. 

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu Mộc Hà được biết và thực hiện đúng pháp luật về thuế./.