Công văn 149/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc trích nộp thuế giá trị gia tăng 1% khi thanh toán qua kho bạc nhà nước

Kính gửi: Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Lạng Sơn
(Địa chỉ: Số 193A đường Lê Lợi, phường Vĩnh Trại, Thành phố Lạng Sơn)

Ngày 14/01/2022, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận được công văn số 01/CV-TVXD ngày 13/01/2022 của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Lạng Sơn về việc trích nộp trước 1% thuế GTGT khi thanh toán qua KBNN. Về vấn đề này, Cục Thuế trả lời như sau:

Căn cứ Khoản 21, Khoản 24 Điều 3 Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

...

21. Hoạt động xây dựng gồm lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng, thi công xây dựng, giám sát xây dựng, quản lý dự án, lựa chọn nhà thầu, nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào khai thác sử dụng, bảo hành, bảo trì công trình xây dựng và hoạt động khác có liên quan đến xây dựng công trình.

...

24. Hoạt động tư vấn đầu tư xây dựng gồm lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát, thiết kế xây dựng, thẩm tra, kiểm định, thí nghiệm, quản lý dự án, giám sát thi công và công việc tư vấn khác có liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng."

Căn cứ Điểm c Khoản 1; Điểm c Khoản 2 và Khoản 5 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 hướng dẫn thi hành một số điều Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế:

“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng

1. Các trường hợp được phân bổ:

...

c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;

...
            2. Phương pháp phân bổ:

...

c) Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.

Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng. Trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu của công trình tại từng tỉnh thì sau khi xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình xây dựng, người nộp thuế căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh.

...

5. Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư như sau:

a) Kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản.”

Căn cứ vào các quy định nêu trên, đối với hoạt động xây dựng thanh toán bằng nguồn vốn NSNN, Kho bạc nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản phải thực hiện khấu trừ để nộp NSNN theo tỉ lệ 1% doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng, khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Lạng Sơn biết và thực hiện./.