Công văn 1481/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước hóa đơn, khấu trừ thuế GTGT và ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN

Cục Thuế Bình Phước nhận được Công văn số 211122/CV-HĐ GTGT ngày 21/11/2022 của Công ty TNHH bao bì cao cấp S&K Vina hỏi về khấu trừ thuế GTGT và ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. VAấn đề này Cục Thuế có ý kiến sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ:

-  Tại Khoản 7 Điều 3 quy định về hóa đơn, chứng từ hợp pháp như sau:

“7. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này. ”

-   Tại Khoản 2, 3 Điều 22 quy định về trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế

“2. Tạo lập hóa đơn điện tử về bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ để gửi đến người mua, cơ quan thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, chính xác của hóa đơn điện tử đã lập.

3. Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử)

Căn cứ Tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1.    Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2.    Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này... ”.

- Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a)  Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b)  Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c)  Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt... ”.

Căn cứ hướng dẫn trên, đối chiếu với nội dung trình bày của Công ty TNHH bao bì cao cấp S&K Vina tại văn bản gửi đến cơ quan thuế. Cục Thuế Bình Phước hướng dẫn theo nguyên tắc như sau:

1. Về hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

2.  Về khấu trừ thuế GTGT, ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Trường hợp Công ty TNHH bao bì cao cấp S&K Vina mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT, điều kiện về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại Khoản 10 Điều 1, Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT và ghi nhận vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3.    Về nội dung Công ty mua hàng hóa dịch vụ nhưng người bán tự ý hủy hóa đơn điện tử thì đề nghị công ty liên hệ đến bên bán để tìm hiểu nguyên nhân, phối hợp xử lý đối với trường hợp hóa đơn có sai sót. Trường hợp nếu bên bán tự ý hủy hóa đơn để gian lận, trốn thuế, thì đề nghị công ty thông báo bằng văn bản đến cơ quan thuế để được hướng dẫn.

Trên đây là nội dung trả lời Công văn số 211122/CV-HĐ GTGT ngày 21/11/2022 của Công ty TNHH bao bì cao cấp S&K Vina. Cục Thuế thông báo để Công ty biết và thực hiện./.