Công văn 1393/CTYBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái về việc hướng dẫn về việc giảm thuế giá trị gia tăng

Ngày 13/4/2022, Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhận được Công văn của Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ tổng hợp ô tô Hoàng Thắng hỏi về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Yên Bái có ý kiến như sau:

Tại khoản 1, điểm a khoản 2, khoản 4 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội (sau đây gọi là Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng”.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng”.

Tại Điều 3, Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định:

“Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

Điều 2 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022.”

Tại phần “ghi chú” của Phụ lục I - danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng (Kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ) có hướng dẫn (sau đây gọi là danh mục):

“Phụ lục Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng này là một phần của Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Như vậy căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Doanh nghiệp đang tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có làm dịch vụ sửa chữa ô tô (không bao gồm giá trị phụ tùng thay thế) cho các đơn vị là tổ chức và cá nhân (trong đó có các khách hàng là các đơn vị bảo hiểm), hoạt động này thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác thì không nằm trong danh mục Phụ lục I, II, III ban hành Kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, do vậy Doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với dịch vụ nêu trên.

Trường hợp Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh nhóm hàng hóa, dịch vụ khác với dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa ô tô, đề nghị Doanh nghiệp tra cứu phụ lục I, II, III ban hành Kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP để xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm hay không được giảm thuế suất thuế GTGT theo quy định.

Việc giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP được áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

Công văn này hủy bỏ Công văn số 351/CCT-NV ngày 08/4/2022 về việc giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/NĐ-CP của Chi cục Thuế huyện Yên Bình.

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Yên Bái để Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ tổng hợp ô tô Hoàng Thắng được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.