Công văn 1374/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc trả lời các ý kiến, kiến nghị của doanh nghiệp tại Hội nghị đối thoại doanh nghiệp, hợp tác xã về chính sách và thủ tục hành chính thuế do Cục Thuế tổ chức ngày 24/6/2022

Kính gửi: Doanh nghiệp tư nhân Đồng Tiến.

Địa chỉ: 01 Ngô Mây, Thị trấn Kbang, Huyện Kbang, tỉnh Gia Lai.

Tại Hội nghị đối thoại tổ chức, doanh nghiệp, hợp tác xã về chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế do Cục Thuế tỉnh Gia Lai tổ chức ngày 24/6/2022, Cục Thuế tỉnh Gia Lai nhận được ý kiến, kiến nghị của Doanh nghiệp tư nhân Đồng Tiến về việc doanh nghiệp có được điều chỉnh tiền chậm nộp không, Cục Thuế trả lời như sau:

- Tại điều 47 Luật Quản lý thuế quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

" 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bổ sung;

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan."

- Tại điểm a khoản 4 điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định hồ sơ khai thuế như sau:

"4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung

…”

- Tại khoản 3 điều 21 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 quy định về việc điều chỉnh giảm tiền chậm nộp như sau:

"a) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp thì người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm trên tờ khai bổ sung. Cơ quan thuế căn cứ thông tin quản lý nghĩa vụ của người nộp thuế để xác định số tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 03/TTN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.

b) Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua thanh tra, kiểm tra phát hiện số tiền thuế phải nộp giảm hoặc cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định, thông báo giảm số tiền thuế phải nộp thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh giảm số tiền chậm nộp đã tính tương ứng với số tiền thuế chênh lệch giảm và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 03/TTN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này."

Đối chiếu với các quy định trên, trường hợp năm 2022 doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2019, năm 2020 (lần 1) làm tăng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp dẫn đến phát sinh tiền chậm nộp, sau đó doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2019, năm 2020 (lần 2) (trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra) làm giảm số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp thì doanh nghiệp tự xác định số tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm trên tờ khai bổ sung.

Trên đây là trả lời các vướng mắc được nêu tại Hội nghị, Cục Thuế trả lời cho Doanh Nghiệp Tư Nhân Đồng Tiến biết và thực hiện./.