Công văn 1357/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc hướng dẫn chính sách thuế

Kính gửi: Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và xây dựng Phú Lộc.
(Địa chỉ: Số 59 Trần Phú, KĐT Phú Lộc III, khối 7,
Phường Hoàng Văn Thụ, Thành phố Lạng Sơn, Tỉnh Lạng Sơn)

Ngày 21/10/2021, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận được Công văn số 90/CV-PL của Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và xây dựng Phú Lộc về việc hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập và đã kê khai nộp thuế.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời như sau:

1. Về xử lý đối với hóa đơn đã lập

Căn cứ Khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

Phụ lục 4. HƯỚNG DẪN LẬP HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ĐỐI VỚI MỘT SỐ trường hợp

(Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính)

2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

2. Về kê khai bổ sung thuế GTGT và thuế TNDN đã nộp ngân sách

Căn cứ Điểm a, b, Khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính Phủ định quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

...

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế...”

Căn cứ các quy định nêu trên, theo nội dung công văn hỏi và các giấy tờ gửi kèm của Công ty Cục Thuế hướng dẫn như sau:

1. Về hóa đơn

Trường hợp Công ty có phát sinh chuyển nhượng tài sản đã lập hóa đơn và đã kê khai nộp thuế trong quý 2/2021. Nhưng giao dịch không thực hiện được do cơ quan có thẩm quyền không chấp nhận giao dịch trên thị hai bên phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ nội dung không thực hiện được theo hợp đồng, đồng thời bên bán yêu cầu Công ty cổ phần Hoàng Nam lập hóa đơn xuất trả lại cho người bán, trên hóa đơn ghi rõ việc trả lại tài sản gắn liền với đất cho Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và xây dựng Phú Lộc.

2. Về kê khai thuế

- Đối với thuế TNDN: Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và xây dựng Phú Lộc thực hiện kê khai bổ sung theo quy định tại Điểm a, Khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Đối với thuế GTGT: Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và xây dựng Phú Lộc và Công ty CP Hoàng Nam LS thực hiện kê khai bổ sung theo quy định tại Điểm b, Khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và xây dựng Phú Lộc biết và thực hiện./.