Công văn 1313/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời Công văn số 129/CV-KBT ngày 05/11/2014 của Công ty Cổ phần Gạch ngói Kiên Giang V/v xác định chi phí được trừ sau khi tính thuế TNDN, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 1 và Điểm 2.30, Khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN;

- Căn cứ Khoản 13, Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ Quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN;

- Căn cứ Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013; Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế;

Căn cứ hướng dẫn trên, theo hồ sơ Công ty gửi kèm thì khoản tiền Công ty đã chi là khoản tiền ủng hộ UBND huyện Kiên Lương làm đường giao thông nông thôn nên khoản chi này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp năm 2014 Công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác. Trường hợp Công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường hợp Công ty trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.

Khoản chi phí phân bổ còn lại của giấy phép khai thác khoáng sản cũ được cộng chung với khoản chi phí của giấy phép khai thác khoáng sản mới và được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.

Cục Thuế tỉnh Kiên Giang thông báo cho Công ty Cổ phần Gạch ngói Kiên Giang biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.