Công văn 13/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long kê khai thuế GTGT

Kính gửi: Công ty TNHH CJ Vina Agri - CN Mekong; 

Mã số thuế: 1100439762-012; 

Địa chỉ: Lô H, KCN Bình Minh, xã Mỹ Hòa, 

thị xã Bình Minh, tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 23/12/2022, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 15- 122022/CJV đề ngày 18/12/2022 của Công ty TNHH CJ Vina Agri - CN Mekong (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc kê khai thuế giá trị gia tăng. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: 

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: 

9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau: 

a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: 

“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. 

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý” 

- Căn cứ khoản 1 Điều 47; khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019: 

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 

… 

Điều 60. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa 

1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt. 

…” 

- Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế: 

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế: 

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: 

… 

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). 

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.” 

Căn cứ các quy định trên: 

- Về xử lý số tiền thuế nộp thừa: Trường hợp Công ty có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019. 

- Về kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT: Trường hợp tại kỳ khai thuế tháng 12/2020, Công ty chưa thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, nếu việc phân bổ lại dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước, Công ty kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. 

Trường hợp việc phân bổ lại chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra theo quy định tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Công ty kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót và điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT ở kỳ tính thuế hiện tại. 

- Liên quan đến vấn đề kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có Công văn số 1572/CTVLO-TTHT ngày 20/12/2022 trả lời cho Công ty, đề nghị Công ty căn cứ vào thực tế phát sinh tại đơn vị mình để kê khai, nộp thuế theo đúng quy định. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty TNHH CJ Vina Agri CN Vĩnh Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ Người nộp thuế qua số điện thoại 02703.823.559 để được hướng dẫn./.