Công văn 1191/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn thư số 01/2014/Tax ngày 12/2/2014 của Công ty về việc chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 2.1 Khoản 2 Phần D Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009 đến hết kỳ tính thuế năm 2011):

“2. Xác định số thuế và thủ tục kê khai, nộp thuế

2.1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.

Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ chi phí giữa tổng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định như sau:

 Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do doanh nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm sau.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí của trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp tự xác định căn cứ theo số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và tỷ lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi.

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp đang hoạt động có thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương thì doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế đầu tiên đối với các trường hợp này. Từ kỳ tính thuế tiếp theo tỷ lệ chi phí được xác định theo nguyên tắc nêu trên.”

Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2012 đến hết kỳ tính thuế năm 2013);

Trường hợp của Công ty theo trình bày, áp dụng kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính từ ngày 01/10 đến ngày 30/9 năm sau, ngày 22/11/2010 có thành lập chi nhánh (trên cơ sở nhận sáp nhập Công ty TNHH Siemens Automation Systems tại Bình Duơng) là cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Bình Dương thì tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc trên tổng chi phí làm cơ sở xác định số thuế TNDN phải nộp tại trụ sở chính và chi nhánh trực thuộc cho kỳ tính thuế năm 2010 (từ ngày 01/10/2010 đến ngày 30/9/2011) do Công ty tự xác định, kể từ kỳ tính thuế năm 2011 trở về sau tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc trên tổng chi phí làm cơ sở xác định số thuế TNDN phải nộp tại trụ sở chính và chi nhánh trực thuộc được xác định theo tỷ lệ chi phí thực tế theo báo cáo quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2010.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.