Công văn 11662/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam

Trả lời văn thư số 44/CV-HN ngày 09/12/2014 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định đối tượng áp dụng:

“Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.”

Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua hàng của Công ty Paccess, LLC (nước ngoài) và Công ty Paccess, LLC chỉ định Công ty TNHH Bao bì Gia Phú (Việt Nam) giao hàng cho Công ty theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ thì Công ty Paccess, LLC là đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo quy định trên. Trước khi thanh toán cho Công ty Paccess, LLC, Công ty có trách nhiệm tính, khấu trừ kê khai nộp thuế nhà thầu như sau:

- Thuế GTGT: chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định;

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (1%).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.