Công văn 11564/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về thuế thu nhập cá nhân

Trả lời văn bản số VBK/201412-001 ngày 01/12/2014 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm e.3 Khoản 2 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:

“Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.”

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN quy định phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

“Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia.

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập”.

Trường hợp Công ty theo trình bày có nhân viên người Nhật Bản (Nhật Bản là nước có ký Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập) làm việc tại Công ty từ ngày 16/4/2014 đến ngày 31/12/2014 (ở Việt Nam trên 183 ngày trong năm 2014), là đối tượng cư trú tại Việt Nam trong năm tính thuế 2014 thì Công ty có trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế TNCN đối với khoản tiền Công ty thực chi trả cho người lao động từ tháng 4/2014, kết thúc năm, cá nhân này tổng hợp thu nhập toàn cầu từ ngày 16/4/2014 đến ngày 31/12/2014 để kê khai và quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Trường hợp cá nhân người nước ngoài làm việc tại Công ty từ ngày 01/01/2014 và kết thúc hợp đồng làm việc, xuất cảnh về nước ngày 10/12/2014 (là cá nhân cư trú tại Việt Nam trong năm 2014) thì cá nhân phải kê khai thu nhập toàn cầu và quyết toán thuế đến thời điểm rời khỏi Việt Nam (ngày 10/12/2014).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.