Công văn 1155/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang bổ sung hồ sơ khai thuế

Kính gửi: CN Công ty TNHH MTV 622 – Xí nghiệp khai thác

và chế biến đá Cô Tô

Địa chỉ: Khóm Tô Bình, thị trấn Cô Tô, huyện Tri Tôn, tỉnh An Giang

Mã số thuế: 1800155156-009

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Đề nghị số 743/ĐN-CTo ngày 09/6/2022 của CN Công ty TNHH MTV 622 – Xí nghiệp khai thác và chế biến đá Cô Tô (Xí nghiệp) về việc giải quyết xử lý chênh lệch giữa số thuế đã nộp và số thuế kê khai của thuế giá trị gia tăng tháng 01/2022. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau: 

- Căn cứ khoản 1 khoản 2 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 về khai bổ sung hồ sơ khai thuế quy định: 

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế...” 

- Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định về khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế: 

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: 

… 

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). 

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.” 

- Căn cứ khoản 2 Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định: 

“2. Mẫu biểu hồ sơ khai thuế quy định tại Thông tư này được áp dụng đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01/01/2022 trở đi. Đối với khai quyết toán thuế của kỳ tính thuế năm 2021 cũng được áp dụng theo mẫu biểu hồ sơ quy định tại Thông tư này.” 

- Theo Phụ lục II danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Theo đó Mẫu biểu hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gồm: Tờ khai bổ sung (mẫu 01/KHBS); Bản giải trình khai bổ sung (mẫu 01-1/KHBS). 

Căn cứ quy định nêu trên, để điều chỉnh Tờ khai thuế GTGT do có sai sót, Cục Thuế đề nghị Công ty thực hiện một số nội dung sau: 

- Công ty lập và gửi đề nghị hủy Tờ khai bổ sung lần 1, Bản giải trình khai bổ sung; Tờ khai bổ sung lần 2, Bản giải trình khai bổ sung của kỳ tính thuế tháng 01/2022 (mẫu 01/KHBS, 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) 

- Sau khi được Cục Thuế “chấp nhận” hủy Tờ khai 01/KHBS, 01- 1/KHBS; Công ty thực hiện lập và gửi Tờ khai bổ sung lần 1, Bản giải trình khai bổ sung của kỳ tính thuế tháng 01/2022; đồng thời ghi đầy đủ các chỉ tiêu cần điều chỉnh đến Cục Thuế. 

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời CN Công ty TNHH MTV 622 – Xí nghiệp khai thác và chế biến đá Cô Tô được biết và thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế./.