Công văn 111/CTSLA-KK của Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc bù trừ tiền thuế Tthu nhập doanh nghiệp nộp thừa không cùng tiểu mục

Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu TMV
(Địa chỉ: Số 373, Đường Chu Văn Thịnh, Tổ 11, Phường Chiềng Lề, tỉnh Sơn La)

Cục Thuế tỉnh Sơn La nhận được công văn CV/TMV ngày 14/01/2022 của Công ty cổ phần thương mại XNK TMV về việc xin bù trừ tiền thuế TNDN nộp thừa. Căn cứ Luật Quản lý thuế; Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1, Điều 60, Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định: “Điều 60. Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt”.

Tại Điểm a Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định: “Điều 25. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

1. Người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp nộp thừa, tiền phạt nộp thừa (sau đây gọi là khoản nộp thừa) theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả như sau:

a) Bù trừ khoản nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp còn nợ, tiền phạt còn nợ (sau đây gọi là khoản nợ) hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phát sinh phải nộp của lần tiếp theo (sau đây gọi là khoản thu phát sinh) trong các trường hợp:

a.1) Bù trừ với khoản nợ của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

a.2) Bù trừ với khoản thu phát sinh của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

...

a.4) Bù trừ với khoản nợ hoặc khoản thu phát sinh có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách của người nộp thuế khác khi người nộp thuế không còn khoản nợ.

a.5) Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa bằng ngoại tệ thuộc trường hợp khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ quy định tại Điều 4 Thông tư này khi thực hiện bù trừ phải quy đổi sang đồng Việt nam theo tỷ giá bán ra đầu ngày của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm xác định số thuế nộp thừa để bù trừ.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập khẩu TMV có số tiền thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp thừa 10.087.096 đồng (tiểu mục 10    52) không thực hiện bù trừ với thuế GTGT phải nộp (tiểu mục 1701) và lệ phí môn bài năm 2022 (tiểu mục 2863). Đề nghị Công ty nộp số thuế GTGT, Lệ phí môn bài phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Số thuế TNDN nộp thừa Công ty được bù trừ với số thuế TNDN phát sinh phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc đề nghị hoàn nộp thừa theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Sơn La trả lời để Công ty cổ phần Thương mại xuất nhập khẩu TMV biết và thực hiện./.