Công văn 1103/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang thuế suất GTGT và hóa đơn

Kính gửi: Công ty Cổ phần XNK An Vi

Địa chỉ: Tổ 10, khóm Long Thạnh, phường Long Châu,

thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang

Mã số thuế: 1602134676

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 01/2022/CV ngày 24/5/2022 của Công ty Cổ Phần XNK An Vi hỏi nội dung về thuế suất thuế GTGT và cách lập hóa đơn. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau: 

- Căn cứ khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ trong đó có quy định về nội dung của hóa đơn: 

“6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng. 

… 

b) Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất thuế giá trị gia tăng thể hiện trên hóa đơn là thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. 

c) Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo nguyên tệ.” 

- Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: 

“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. 

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.”

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng: 

+ Tại khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: 

“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. 

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.” 

+ Tại khoản 5 Điều 10 thuế suất đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến: 

“5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.” 

- Theo Phụ lục V danh mục thuế suất quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; theo đó trường dữ liệu về thuế suất thuế GTGT gồm: 0%; 5%; 10%; KCT (không chịu thuế); KKKNT (không kê khai, tính nộp thuế); … 

Căn cứ quy định nêu trên, thì: 

- Doanh nghiệp tự sản xuất, tự nhập khẩu bán ra các sản phẩm trồng trọt hoặc sản phẩm mới qua sơ chế thông thường như làm sạch, sấy khô, … chưa chế biến thành các sản phẩm khác như gạo, tấm, cám, trấu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. 

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gạo, tấm, cám, trấu cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. 

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gạo, tấm, cám, trấu cho các đối tượng khác phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất GTGT là 5%. 

- Đối với chỉ tiêu thuế suất được thể hiện trên hóa đơn điện tử, tùy theo trường hợp cụ thể, mà tích trên trường dữ liệu về thuế suất thuế GTGT. 

 Ví dụ: + Thuế suất 5% tích vào trường “5%”; 

+ Không chịu thuế GTGT tích vào trường “KCT”; 

+ Không kê khai, tính nộp thuế GTGT tích vào trường “KKKNT”. 

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời Công ty Cổ phần XNK An Vi được biết và thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế./.