Công văn 1103/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn thư số 08/CV-AP/2014 ngày 21/01/2014 của Công ty về chính sách thuế , Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 6b Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) quy định trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“ Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hoá đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hoá đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều này.”

Căn cứ Khoản 2.15 Phụ lục 4 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:

“Hoá đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển được thực hiện như sau:

...

b) Bên có tài sản góp vốn, có tài sản điều chuyển là tổ chức, cá nhân kinh doanh:

b.1. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hoá đơn GTGT theo quy định.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua tài sản bán đấu giá của Công ty F.L.D Việt Nam (có hóa đơn GTGT do Công ty F.L.D Việt Nam xuất ngày 27/12/2013) sau đó điều chuyển cho Công ty TNHH một thành viên phát triển trang phục phụ nữ kiểu Pháp (Việt Nam) là đơn vị hạch toán độc lập mà Công ty là chủ sở hữu được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 25/04/2013 thì khi điều chuyển tài sản cho Công ty mới thành lập, Công ty phải lập hóa đơn GTGT tính và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Hóa đơn GTGT của tài sản mua đấu giá Công ty được kê khai khấu trừ theo quy định nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Cục Thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.