Công văn 10891/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Kính gửi: Công ty TNHH Surbana International Consultants (Việt Nam)
Địa chỉ: 21 Nguyễn Trung Ngạn, P.Bến Nghé, Q.1
Mã số thuế: 0306694267

Trả lời văn bản số 02-14/SIC ngày 31/10/2014 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm c.4 Khoản 3 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014):

“Các trường hợp thanh toán dưới đây cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng:

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là trường hợp xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (gọi tắt là phía nước ngoài) nhưng việc thanh toán giữa doanh nghiệp Việt Nam và phía nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hóa xuất khẩu với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua của phía nước ngoài.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng phải có thêm thủ tục hồ sơ như sau:

- Phương thức thanh toán đối với hàng xuất khẩu bằng hàng phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.

- Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của phía nước ngoài.

- Tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

- Văn bản xác nhận với phía nước ngoài về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua của phía nước ngoài.

- Trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua Ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại khoản này.”.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty SIC Singapore cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế cho các dự án tại Singapore, Myanmar...(các dự án ngoài lãnh thổ Việt Nam) việc thanh toán giữa Công ty và Công ty SIC Singapore bằng hình thức bù trừ giữa giá trị dịch vụ xuất khẩu với giá trị dịch vụ mua của nước ngoài, nếu đáp ứng điều kiện thủ tục hồ sơ nêu trên thì đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng, được áp dụng thuế suất 0% được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.