Công văn 1061/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc hướng dẫn giải đáp về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Khai thác công trình thủy lợi Lạng Sơn.
(Địa chỉ: Số 603 đường Bà Triệu, phường Đông Kinh,
Thành phố Lạng Sơn, tỉnh Lạng Sơn; MST: 4900100357).

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận được Công văn số 311/CV-KTCTTL ngày 22/7/2022 của Công ty TNHH MTV Khai thác công trình thủy lợi Lạng Sơn về việc đề nghị giải đáp về Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân năm 2022, sau khi nghiên cứu nội dung công văn của Công ty Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm a, Khoản 1, Điều 30; Khoản 1, Điều 32; Khoản 2, Khoản 3. Điều 33 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn chứng từ:

“Điều 30. Loại chứng từ

1. Chứng từ trong lĩnh vực quản lý thuế, phí, lệ phí của cơ quan thuế bao gồm:

a) Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;

...

Điều 32. Nội dung chứng từ

1. Chứng từ khấu trừ thuế có các nội dung sau:

a) Tên chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu mẫu chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu chứng từ khấu trừ thuế, số thứ tự chứng từ khấu trừ thuế;

b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp;

c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp thuế (nếu người nộp thuế có mã số thuế);

d) Quốc tịch (nếu người nộp thuế không thuộc quốc tịch Việt Nam);

d) Khoản thu nhập, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu trừ; số thu nhập còn được nhận;

e) Ngày, tháng, năm lập chứng từ khấu trừ thuế;

g) Họ tên, chữ ký của người trả thu nhập.

Trường hợp sử dụng chứng từ khấu trừ thuế điện tử thì chữ ký trên chứng từ điện tử là chữ ký số.

Điều 33. Định dạng chứng từ điện tử

...

2. Định dạng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:

Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi sử dụng chứng từ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 30 Nghị định này theo hình thức điện tử tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định này.

3. Chứng từ điện tử, biên lai điện tử phải được hiển thị đầy đủ, chính xác các nội dung của chứng từ đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch để người sử dụng có thể đọc được bằng phương tiện điện tử.”

Căn cứ khoản 5 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý chuyển tiếp:

“Điều 12. Xử Lý chuyển tiếp

...

5. Việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiếp tục thực hiện theo Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in trên máy tính (và văn bản sửa đổi, bổ sung) và Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022. Trường hợp các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin được áp dụng hình thức chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng 7 năm 2022 và thực hiện các thủ tục theo hướng dẫn tại Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính.”

Căn cứ Mục 3 Công văn 2455/TCT-DNNCN ngày 12/7/2022 của Tổng cục thuế V/v triển khai, vận hành hóa đơn, chứng từ điện tử hướng dẫn:

“3. Về việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử

Theo quy định tại Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức khấu trừ khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử không bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến CQT, tổ chức khấu trừ tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại Khoản 1, Điều 32 Nghị định số 123/2020-NĐ-CP. Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, tổ chức (bao gồm cả cơ quan thuế), doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo hình thức tự phát hành. Từ 01/7/2022, cơ quan thuế không tiếp tục bán chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế đặt in; đối với trường hợp đang còn tồn chứng từ khấu trừ mua của cơ quan thuế thì tiếp tục sử dụng.”

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên:

- Trường hợp trước thời điểm 01/7/2022 mà Công ty đã làm thủ tục hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN còn tồn chưa sử dụng thì từ ngày 01/7/2022 chuyển sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử. Nội dung chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thực hiện theo quy định tại Khoản 1, Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2022.

- Trường hợp còn tồn chứng từ khấu trừ thuế TNCN tự in, đặt in, chứng từ thuế TNCN do cơ quan thuế cấp chưa làm thủ tục hủy thì Công ty tiếp tục sử dụng.

Công ty tự xây dựng hệ thống phần mềm hoặc liên hệ với tổ chức cung cấp dịch vụ (đáp ứng giải pháp về chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử) để sử dụng chứng từ điện tử theo quy định. Khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử Công ty không bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến Cơ quan Thuế.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Công ty TNHH MTV Khai thác công trình thủy lợi Lạng Sơn được biết và thực hiện. Nếu có vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại 02053 875858) để được giải đáp và hướng dẫn./.