Công văn 1024/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 01/CV/2015 ngày 12/01/2015 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 8.a Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều Luật quản lý thuế quy định khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động đại lý:

“Người nộp thuế là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán đại lý và hàng hóa thu mua đại lý được khai trên bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng hóa, dịch vụ bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý trên hai bảng kê này không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng”.

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng đại lý với Công ty Air Business Corporation tại Hàn Quốc về việc thu hộ tiền cước vận chuyển (vận tải quốc tế) và được giữ lại 5% tiền hoa hồng trên phần tiền cước thu hộ thì khi thu tiền thu hộ cước vận chuyển Công ty lập hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2.c Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC) Công ty có trách nhiệm kê khai nộp thuế nhà thầu đối với khoản thu hộ tiền cước vận chuyển theo quy định tại Mục 3 (Điều 11, 12 và 13) Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Đối với khoản tiền hoa hồng Công ty được hưởng thì phải lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 10%, kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định.

Lưu ý: Các hóa đơn Công ty xuất thu hộ tiền cước vận chuyển cho Công ty Air Business Corporation Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và thuế TNDN của Công ty.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.