Công văn 1020/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc đính chính nội dung hướng dẫn xác định mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Trung tâm Khuyến nông Lạng Sơn
 (Địa chỉ: 98 Ngô Quyền, Phường Tam Thanh,
Thành phố Lạng Sơn, tỉnh Lạng Sơn)

Ngày 30/9/2021, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã ban hành Công văn số 1178/CT-TTHT gửi Trung tâm Khuyến nông Lạng Sơn hướng dẫn xác định mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung công văn hướng dẫn về việc xác định mức thuế suất để tính thuế TNDN đối với hoạt động khai thác và nuôi trồng thủy sản, nông nghiệp và các hoạt động dịch vụ có liên quan, theo công văn Số 295/TTKN-HCTH ngày 24/9/2021 của Trung tâm.

Sau khi rà soát lại, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận thấy trong quá trình nghiên cứu, soạn thảo văn bản đã có sự sơ xuất, nay xin đính chính lại như sau:

Căn cứ Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Thông tư hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định:

Điều 6. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

1. Sửa đổi, bổ sung Khoản a Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“Điều 8: Thu nhập được miễn thuế

... 1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thuỷ sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến).

Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.

- Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.

Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thu nhập miễn thuế tại Khoản này bao gồm cả thu nhập từ thanh lý các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng (trừ thanh lý vườn cây cao su), thu nhập từ việc bán phế liệu phế phẩm liên quan đến các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản.

Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng của hợp tác xã và của doanh nghiệp được xác định căn cứ theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.”

Căn cứ Phụ lục III Nghị định 31/2021/NĐ-CP ngày 26/03/2021 Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư, quy định:

PHỤ LỤC III: DANH MỤC ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ

“11. Tỉnh Lạng Sơn; Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Các huyện Bình Gia, Đình Lập, Cao Lộc, Lộc Bình, Tràng Định, Văn Lãng, Văn Quan, Bắc Sơn, Chi Lăng, Hữu Lũng".

Căn cứ Khoản 5, Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Thông tư hướng dẫn thi hành nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN, quy định:

Điều 3. Phương pháp tính thuế

...“5, Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị nào xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.”

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Trung tâm khuyến nông tỉnh Lạng Sơn là đơn vị sự nghiệp không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam. Trung tâm khuyến nông tỉnh Lạng Sơn phát sinh thu nhập từ hoạt động khai thác và nuôi trồng thủy sản, nông nghiệp và các hoạt động dịch vụ có liên quan thuộc đối tượng phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính.

Đối với các khoản thu nhập phát sinh trước thời điểm ban hành văn bản này. Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đề nghị Trung tâm khuyến nông tỉnh Lạng Sơn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn rất mong Trung tâm khuyến nông tỉnh Lạng Sơn tiếp tục đồng hành cùng cơ quan Thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế. Nếu có vướng mắc đề nghị Trung tâm khuyến nông tỉnh Lạng Sơn liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại 02053 875858) để được giải đáp và hướng dẫn.

Cục Thuế xin trân trọng cảm ơn./.