Công văn 10068/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH TM Thú Y Tân Tiến
Địa chỉ: 62/8, 62/10, 62/12 Bàu Cát, P.14, Q.Tân Bình, TP.HCM
Mã số thuế: 0301401799

Trả lời văn bản số CV010-MVT ngày 30/08/2017 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

…”

Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế quy định về kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế

…

c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

…”

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

…”

Căn cứ các quy định trên:

Trường hợp Công ty có các chi nhánh hạch toán độc lập, chỉ hoạt động trong lĩnh vực thương mại, nay các chi nhánh này chuyển đổi thành hạch toán phụ thuộc thì Công ty có trách nhiệm khai thuế TNDN cho các chi nhánh tập trung tại trụ sở chính, Công ty không phải phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các chi nhánh này.

Trường hợp theo Công ty trình bày, đối với một số khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất của Công ty mà nhân viên Công ty đã thực hiện và thanh toán cho nhà cung cấp (có hóa đơn GTGT với tổng số tiền thanh toán nhỏ hơn 20 triệu đồng), nhưng theo quy chế tài chính của Công ty, Công ty chỉ chấp nhận thanh toán lại cho nhân viên một phần (nhỏ hơn số tiền trên hóa đơn) thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN tương ứng với khoản tiền thanh toán lại cho nhân viên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.