Tài sản cố định không sử dụng có được trích khấu hao?
Tài sản cố định là gì?
- Tài sản cố định là tất cả những tư liệu sản xuất dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có giá trị lớn, có thời gian sử dụng trên 01 năm hoặc nhiều chu kỳ kinh doanh (có thể 01 chu kỳ sản xuất, kinh doanh nếu chu kỳ kinh doanh bằng hoặc lâu hơn 01 năm). Tài sản cố định gồm tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.
Theo Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định được quy định như sau:
+ Tài sản cố định là tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được và phải thỏa mãi 03 điều kiện sau:
Điều kiện 1: Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
Điều kiện 2: Có thời gian sử dụng trên 01 năm trở lên;
Điều kiện 3: Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên.
+ Tài sản cố định vô hình là mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thỏa mãn đồng thời cả 03 tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình nhưng không hình thành tài sản cố định hữu hình.
Ví dụ: Quyền sở hữu trí tuệ, quyền sở hữu công nghiệp, quyền khai thác khoáng sản, cơ sở dữ liệu...
Tài sản cố định không sử dụng có được trích khấu hao? (Ảnh minh họa)
Tài sản cố định chưa sử dụng phải trích khấu hao
Theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC (bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư 147/2016/TT-BTC) thì tất cả tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những tài sản cố định sau đây:
- Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tài sản cố định khấu hao chưa hết bị mất.
- Tài sản cố định khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê tài chính).
- Tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Tài sản cố định sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp.
Trừ các tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng.
- Tài sản cố định từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
- Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.
Lưu ý: Các tài sản cố định loại 6 (các loại tài sản cố định khác như: Tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật) không phải trích khấu hao, chỉ mở số chi tiết theo dõi giá trị hao mòn hàng năm của từng tài sản và không được ghi giảm nguồn vốn hình thành tài sản.
Như vậy, tài sản cố định chưa sử dụng hay đã sử dụng đều phải trích khấu hao.
Chi phí khấu hao tài sản chưa sử dụng có được trừ thuế?
Theo khoản điểm 2.2 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không được tính là chi phí được trừ.
Như vậy, chi phí khấu hao tài sản cố định mà không sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không được trừ khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là quy định về khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh. Để biết thêm quy định về thuế phải nộp khi sản xuất, kinh doanh hãy xem tại chuyên mục Thuế - Phí của LuatVietnam.
Khắc Niệm
Để được giải đáp thắc mắc, vui lòng gọi
1900.6192 hoặc gửi câu hỏi tại đây

- Thuế TNDN tạm nộp 3 quý không thấp hơn 75% số thuế cả năm (08/12/2020 09:02)
- Doanh nghiệp bị phạt nếu hiệu quả kinh doanh quý 4 tăng mạnh? (25/11/2020 08:02)
- Giải đáp về tính thuế TNDN với chi phí tiền lương do Covid-19 (16/10/2020 10:11)
- Doanh nghiệp cần biết: 7 khoản bị khống chế về thuế (09/10/2020 16:00)
- Sổ tay kế toán tháng 10/2020 (01/10/2020 19:55)
- Hướng dẫn mới nhất về thuế TNDN khi quảng cáo trên Facebook (07/09/2020 08:45)
- Ngày 03/8, chính thức giảm 30% thuế TNDN năm 2020 (02/08/2020 08:00)
- 17 trường hợp doanh nghiệp bị ấn định thuế (07/07/2020 15:06)
- Hướng dẫn tính thuế GTGT khi thực hiện chương trình khuyến mại (27/05/2020 14:55)
- Nhiều ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp công nghệ thông tin (22/04/2020 07:29)
- Mức đóng thuế trước bạ khi sang tên Sổ đỏ 2021 (25/02/2021 08:00)
- Mức thu thuế trước bạ ô tô 2021 khi mua mới và cách nộp (23/02/2021 09:00)
- Năm 2021, mua đất của bố mẹ vẫn phải nộp thuế trước bạ? (22/02/2021 09:00)
- Xác định kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng (21/02/2021 15:06)
- Cách tính thuế thu nhập cá nhân chỉ trong vòng vài giây (18/02/2021 11:28)
- 3 lưu ý khi khai thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 126 (16/02/2021 12:00)
- Cách xử lý hóa đơn lập sai theo Thông tư 39 (15/05/2019 10:30)
- Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (14/05/2019 10:30)
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% mới nhất (10/05/2019 10:30)
- Thủ tục đặt in hóa đơn giá trị gia tăng lần đầu (08/05/2019 10:30)
- Tính thuế giá trị gia tăng: 6 nội dung đáng chú ý nhất (03/05/2019 10:33)