Cách lập HĐĐT khi bán hàng khuyến mại trong công ty cổ phần

Phải lập HĐĐT khi bán hàng khuyến mại trong công ty cổ phần ra sao? Ghi giá tính thuế thế nào cho đúng?...là vấn đề các công ty cần biết khi xúc tiến thương mại.

1. Bán hàng hóa khuyến mại thì có phải lập HĐĐT không?

Khuyến mại là một trong những hình thức xúc tiến thương mại được doanh nghiệp áp dụng nhiều nhằm kích cầu mua sắm đối với người tiêu dùng. Tuy nhiên, không phải ai cũng biết liệu khi bán hàng khuyến mại, công ty có phải lập HĐĐT không?

Để trả lời câu hỏi này, trước tiên căn cứ nội dung Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử:

Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

[…]

3. Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế.

4. Việc cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử dựa trên thông tin của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập trên hóa đơn. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn.

[…]

Theo đó, khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu, đồng thời trên nội dung hóa đơn phải ghi nhận đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

Vậy hàng hóa khuyến mại được đem bán có phải là đối tượng phải viết hóa đơn không? Theo Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Từ quy định pháp luật trên, có thể thấy: khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại). Hóa đơn phải được ghi nhận đầy đủ nội dung theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.

Do vậy, có thể kết luận, doanh nghiệp vẫn phải viết hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa khuyến mại.

2. Hướng dẫn lập HĐĐT khi bán hàng khuyến mại trong công ty cổ phần

2.1 Hình thức lập hóa đơn

Hiện nay, các công ty có thể lập hóa đơn khi bán hàng khuyến mại trên phần mềm. Kế toán công ty nhập đúng thông tin khách hàng đã cung cấp, chọn loại hàng hóa là “hàng khuyến mại” và chỉnh đơn giá về 0 trước khi cấp số hóa đơn.

2.2 Giá tính thuế

Một trong những vấn đề quan trọng khi lập hóa đơn bán hàng khuyến mại là giá tính thuế. Cụ thể, theo Khoản 5 Điều 7 Thông tư 29/2013/TT-BTC:

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

Ví dụ 29: Công ty TNHH A sản xuất nước ngọt có ga, năm 2014 Công ty có thực hiện đợt khuyến mại vào tháng 5/2021 và tháng 12/2021 theo hình thức mua 10 sản phẩm tặng 1 sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Theo đó, đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 5/2021, Công ty TNHH P xác định giá tính thuế bằng không (0).

Trường hợp chương trình khuyến mại vào tháng 12/2022 không được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, Công ty TNHH P phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 12/2021.

b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.

Ví dụ 30: Công ty M hoạt động trong lĩnh vực viễn thông, chuyên bán các loại thẻ cào di động. Công ty thực hiện đăng ký khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại dưới hình thức bán hàng thấp hơn giá bán trước đó cho thời gian từ ngày 1/4/2022 đến hết ngày 20/4/2022, theo đó, giá bán một thẻ cào mệnh giá là 100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) trong thời gian khuyến mại được bán với giá 90.000 đồng.

Giá tính thuế GTGT đối với một thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng trong thời gian khuyến mại được tính như sau: 

90.000

(1 + 10%)

c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.

Như vậy, khi bán hàng hóa khuyến mại thì giá tính thuế đối với công ty là bằng 0.

*Lưu ý: Công ty muốn được miễn tính thuế đối với hàng khuyến mại thì trước đó phải thực hiện thủ tục thông báo thực hiện khuyến mại với Sở Công Thương.

Trên đây là nội dung cách lập HĐĐT khi bán hàng khuyến mại trong công ty cổ phần. Nếu còn thắc mắc cần hỗ trợ, xin mời quý khách hàng liên hệ với LuatVietnam để được hỗ trợ trong thời gian sớm nhất.