Pháp lý doanh nghiệp 
Tải toàn văn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 PDF
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, số 66/2025/QH15 được Quốc hội thông qua vào ngày 14 tháng 6 năm 2025 và sẽ có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
Luật này gồm 4 chương và 11 Điều quy định chi tiết về các đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, cũng như các quy định về hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt.
Có thể tải toàn văn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 PDF để tiện theo dõi:
File PDF
https://static3.luatvietnam.vn/uploaded/others/2025/10/07/luat-66-2025-qh15_0710201915.pdf
Điều chỉnh đối tượng chịu thuế và không chịu thuế
Theo Điều 2 của Luật, các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm một loạt các hàng hóa và dịch vụ như thuốc lá, rượu, bia, xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, máy bay, trực thăng, du thuyền, xăng các loại, điều hòa nhiệt độ công suất lớn, bài lá, vàng mã, và nước giải khát có hàm lượng đường cao. Các dịch vụ chịu thuế bao gồm kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaoke, casino, đặt cược, gôn và xổ số.
Ngược lại, Điều 3 quy định các trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm hàng hóa xuất khẩu, hàng viện trợ nhân đạo, hàng hóa nhập khẩu cho mục đích an ninh, quốc phòng, và các phương tiện vận chuyển chuyên dụng như xe cứu thương, xe chở phạm nhân, và xe tang lễ.
Người nộp thuế và căn cứ tính thuế
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế. Căn cứ tính thuế được xác định dựa trên giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất hoặc mức thuế tuyệt đối áp dụng.
Hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế
Luật cũng quy định về các trường hợp được hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt. Người nộp thuế có thể được hoàn thuế trong trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, hoặc khi quyết toán thuế có số thuế chưa được khấu trừ hết. Giảm thuế được áp dụng cho các trường hợp gặp khó khăn do thiên tai hoặc tai nạn bất ngờ.
Ngoài ra, theo bảng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025:
- Bổ sung mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá theo lộ trình từ 2027 - 2031
- Tăng thuế suất đối với rượu theo lộ trình
- Tăng thuế suất đối với rượu theo lộ trình
Bổ sung mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá theo lộ trình từ 2027 - 2031 | Tăng thuế suất đối với rượu theo lộ trình | Tăng thuế suất đối với rượu theo lộ trình |
- Thuốc lá điếu: Từ 01/01/2027: 2.000 đồng/bao Từ 01/01/2028: 4.000 đồng/bao Từ 01/01/2029: 6.000 đồng/bao Từ 01/01/2030: 8.000 đồng/bao Từ 01/01/2031: 10.000 đồng/bao Từ01/01/2031: 10.000 đồng/bao - Xì gà: Từ 01/01/2027: 20.000 đồng điếu Từ 01/01/2028: 40.000 đồng/điếu Từ 01/01/2029: 60.000 đồng/điếu Từ 01/01/2030: 80.000 đồng/điếu Từ 01/01/2031: 100.000 đồng điếu - Thuốc lá sợi, thuốc lào hoặc các dạng khác Từ 01/01/2027: 20.000 đồng/100g hoặc 100ml Từ 01/01/2028: 40.000 đồng/100g hoặc 100ml Từ 01/01/2029: 60.000 đồng/100g hoặc 100ml Từ 01/01/2030: 80.000 đồng/100g hoặc 100ml Từ 01/01/2031: 100.000 đồng/100g hoặc 100ml | - Rượu từ 20 độ trở lên: Từ 01/01/2026: 65% Từ 01/01/2027:70% Từ 01/01/2028: 75% Từ 01/01/2029: 80% Từ 01/01/2030: 85% Từ 01/01/2031: 90% - Rượu dưới 20 độ: Từ 01/01/2026: 35% Từ 01/01/2027: 40% Từ 01/01/2028: 45% Từ 01/01/2029: 50% Từ 01/01/2030: 55% Từ 01/01/2031: 60% Căn cứ bảng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. | Thuế suất đối với bia theo lộ trình quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025: Từ 01/01/2026: 65% Từ 01/01/2027:70% Từ 01/01/2028: 75% Từ 01/01/2029: 80% Từ 01/01/2030: 85% Từ 01/01/2031: 90% |
Bên cạnh đó,
Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 còn điều chỉnh các trường hợp được hoàn thuế, khấu trừ thuế như sau:
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài.
- Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản có số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết.
Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định;
- Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
>>> Xem thêm: 8 điểm mới của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025
Hiệu lực thi hành
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 sẽ thay thế Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 và các sửa đổi, bổ sung liên quan kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
Luật này đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc điều chỉnh chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt, nhằm phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội hiện tại và tương lai của Việt Nam.
