Công văn 3206/CTQNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi về việc hướng dẫn chính sách thuế

Ngày 03/7/2024, Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được công văn số 863/HCMQng-KTTC ngày 02/7/2024 của Chi nhánh công nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ngãi (gọi tắt là Chi nhánh) đề nghị hướng dẫn thực hiện quy định chính sách giảm thuế GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 110/2023/QH15 áp dụng từ ngày 01/01/2024 đến 30/6/2024 như sau:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại...

...

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này...”.

- Căn cứ Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 142/2024/QH15 áp dụng từ ngày 01/7/2024 đến 31/12/2024.

- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Căn cứ các quy định nêu trên, nội dung công văn hỏi Chi nhánh công nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ngãi kèm theo Hợp đồng nổ mìn dịch vụ số 15/2018-HĐNM và các phụ lục hợp đồng kèm theo, Cục Thuế hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Chi nhánh cung cấp hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục sản phẩm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT chi tiết tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP (áp dụng từ ngày 01/01/2024 đến 30/6/2024) và Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 72/2024/NĐ-CP (áp dụng từ ngày 01/7/2024 đến 31/12/2024) thì được áp dụng thuế, suất thuế GTGT 8%. Đối với hàng hóa thuộc nhóm mã ngành sản phẩm là chất nổ (mã ngành 202901 - cấp 6) chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP, Nghị định số 72/2024/NĐ-CP thì không được giảm thuế GTGT theo quy định.

Phụ lục Danh mục sản phẩm hàng hóa không được giảm thuế GTGT ban hành theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP, Nghị định số 72/2024/NĐ-CP là một phần của Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018.

Đề nghị Chi nhánh căn cứ các quy định nêu trên, đối chiếu với hàng hóa, dịch vụ cung cấp thực tế phát sinh để xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế và không được giảm thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi trả lời cho Chi nhánh công nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ngãi biết và thực hiện./.